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速看!3個案例,教你算清個稅綜合所得匯算清繳應退(補)多少稅!
發布時間:2019-12-30 15:30:49      點擊次數:202

2019年12月14日,《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》發布并列舉了需要匯算清繳的情況。


01

個稅匯繳應退(補)多少稅


對于納稅人而言,另一個問題就是知道了哪些情況需要匯算清繳,但是到底可以退多少或是補多少稅?


雖說一些簡單的情況直接就可以得出結論,如:居民個人2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,直接將2019年度已經預扣預繳的個稅申請退稅就好。但有些稍微復雜一些的情況就需要通過計算來判斷了。那么個稅綜合所得匯算清繳到底該如何計算呢?


計算公式如下:



公式解析:


1、綜合所得:指工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;

2、綜合所得收入額:是納稅人收入減除費用后的余額。

其中工資、薪金所得以全部收入為收入額;

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

3、專項扣除:是對現行規定允許扣除的“三險一金”進行歸納后,新增加的一個概念。所謂的“三險一金”即為養老保險、醫療保險、失業保險及公積金。

4、專項附加扣除:指專項附加扣除項目,包括子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫療、贍養老人等六項。

5、依法確定的其他扣除:是包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金,個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出,以及國務院規定可以扣除的其他項目。


提示:在進行計算時,納稅人需要做好以下兩件事:


1、確認自己2019年全年綜合所得收入額;

2、登錄自然人稅收管理系統網頁版查詢申報明細數據。


02

案例解析如何計算


下面我們通過幾個案例來幫助大家理解如何計算[附個人所得稅稅率表(綜合所得)]:


1.納稅人2019年只取得一項非工資薪金的綜合所得收入


案例:某納稅人每月從固定一處取得勞務報酬1萬元,適用20%預扣率后預繳個稅1600元,全年19200元。2019年該納稅人每月可享受1000元住房貸款利息專項附加扣除,但預繳個稅時并未扣除,且沒有其他扣除。則該納稅人可以申請退多少稅款?


計算如下:


2019年綜合所得收入額=120000×(1-20%)=96000元


2019年已預繳稅額=19200元


則該納稅人2019年度匯算應補稅額=(96000-60000-1000×12)×3%-19200=24000×3%-19200=-18480元


故該納稅人可申請退稅18480元。


2.納稅人2019年從兩處或兩處以上取得綜合所得收入


案例:某納稅人2019年每月取得工資收入12000元,每月可以享受1500元的住房租金專項附加扣除,其所在A公司每月按規定為其代扣三險一金2766元,且每月為其預扣預繳個稅82.02元,全年合計預扣預繳984.24元。


某納稅人每月固定一處取得勞務報酬1萬元,適用20%預扣率后預繳個稅1600元,全年預繳19200元。那么該納稅人可以申請退多少稅?


計算如下:


2019年綜合所得收入額=12000×12+120000×(1-20%)=240000元


2019年已預繳稅額=984.24+19200=20184.24元


則該納稅人2019年度匯算應補稅額=(240000-60000-1500×12-2766×12)×10% - 2520-20184.24=10360.8-20184.24=-9823.44元


故該納稅人應申請退稅9823.44元。


3.納稅人在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金,預繳稅款時重復扣除了基本減除費用


案例:某納稅人2019年每月取得工資收入12000元,每月可以享受1500元的住房租金專項附加扣除,其所在A公司每月按規定為其代扣三險一金2766元,并每月為其預扣預繳個稅82.02元,全年合計預扣預繳984.24元。


另外,納稅人每月還從B公司取得8000元收入,該公司按照工資薪金所得為其預扣預繳稅款,每月扣除了基本減除費用5000元,沒有其他扣除,2019年合計預扣預繳個稅1080元。


該納稅人是否需要匯算清繳?


2019年綜合所得收入額=12000×12+8000×12=240000元

2019年已預繳稅額=984.24+1080=2064.24元


則該納稅人2019年度匯算應補稅額=(240000-60000-1500×12-2766×12)×10%-2520-2064.24=10360.8-2064.24=8296.56元>400元


故該納稅人需要補稅8296.56元。


附:


上述三個例子是比較典型的例子,相信看了例子之后,大家對匯算清繳如何計算也有了一定的了解,大家可以根據公式自行計算自己的補稅金額或是退稅金額。


來源:億企贏江蘇

徐州外服集團財務部 李荔 提供

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